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進入8月份以來，短短幾天已有9家上市公司發布公告稱收到監管函。這些公司被出具監管函的原因分為三大類：過往業績預報不準確或調整業績數據、在互動平臺等場所發布引發股價異動的信息、股東或董監高有違規行為。

對此，接受《證券日報》記者采訪的律師和財務人士介紹，要關注監管函背后透露的財務信息變化的原因，以及是否有信息披露違規行為的出現。

上海明倫律師事務所王智斌律師告訴《證券日報》記者，“今年以來，有多家上市公司收到監管函，和之前的業績預報‘失準’、調整業績數據等事項有關，在投資者反饋中，也有部分投資者因此擬對公司提起訴訟要求賠償。”

南華儀器8月2日發布公告稱公司收到監管函，監管函顯示，公司此前披露的2022年年度業績預告稱，預計2022年歸屬于上市公司股東的凈利潤虧損250萬元至350萬元。4月12日，公司披露了2022年業績預告修正公告，將2022年預計凈利潤修正為虧損3000萬元至3500萬元。4月15日，公司披露的年報顯示，2022年經審計的凈利潤虧損3313萬元。公司2022年業績預告披露的預計凈利潤與2022年經審計的凈利潤差異較大。

8月3日，ST數源發布公告稱收到深圳證券交易所的監管函，監管函提及，4月28日披露的《關于前期會計差錯更正的公告》，公司對貿易業務由總額法調整為凈額法核算，對2022年一季度報告、2022年半年度報告以及2022年三季度報告財務數據進行會計差錯更正，2022年一季度營業收入和營業成本同時調減4.4億元，2022年半年度營業收入和營業成本同時調減8.04億元，2022第三季度營業收入和營業成本同時調減11.99億元。

透鏡咨詢創始人況玉清對《證券日報》記者介紹，理論上總額法和凈額法兩種方法記賬，最后的利潤或虧損是一樣的，因為要同時調減等額的收入和成本。通常情況下，企業將總額法轉變為凈額法核算財務，可能是調整了業務模式，想減緩風險。

查閱ST數源當時的公告可知，對會計差錯進行更正，是公司按照有關規定，為了規范貿易業務會計處理，因此對2022年一季度報告、2022年半年度報告以及2022年三季度報告中相關項目及經營數據進行更正。在此前的公告中，ST數源稱，根據相關規定，公司對會計差錯進行更正。更正后，不會導致公司已披露的相關年度報表出現盈虧性質的改變。

不過，有不愿意具名的財務人士告訴《證券日報》記者，要警惕變更重要財務數據的現象。“在過往的實踐中，一些公司財務造假，由總額法改成凈額法核算之后，可以降低造假的賬面金額，從而降低責任風險。不過，發生變化的企業具體是什么情況，還要結合更多的信息才能判斷屬性。”

需要注意的是，對于部分公司而言，監管函帶來的影響仍將延續。王智斌告訴記者，監管函具有警告、約束等作用，是為了確保企業和相關主體遵守法律法規的要求、合規經營、嚴格履行信披義務的一種監管方式。“上市公司和相關主體收到監管函后，應該采取積極措施補救，對于監管函提到的事項，如果有待解決事項，應該給出具體的解決方案。”

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